291、在对银行审计的过程中，内部审计师发现贷款官员批准向某企业集团所属的各独立机构发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情况。但内部审计师相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系。内部审计师应该：

 

　　A、把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查；

 

　　B、向管制机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误；

 

　　C、如果贷款官员同意采取纠正措施，就不报告该违规行为；

 

　　D、扩大审计程序，确定贷款官员是否有舞弊行为，在后续调查结束后将结果向管理层报告。

 

　　答案：A

 

　　解题思路：答案A正确。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德规范指出，“内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。”

 

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

 

　　292、以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计：

 

　　A、预付款资金的合并；

 

　　B、采购职能的合并； C、法律职能的合并； D、营销职能的合并。

 

　　答案：B

 

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

 

　　答案B正确。根据标准2210.A1，“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程（标准2210.C1）。采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。

 

　　293、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：

 

　　A、内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；

 

　　B、审计委员会的使命声明；

 

　　C、在每次审计之前下发的业务通知单；

 

　　D、在适当的业务报告中的目标表述。

 

　　答案：A

 

　　解题思路：答案A正确。内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

 

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

 

　　294、某注册内部审计师目前担任某公司的采购部主任。他签署了一份合同，从价格、质量和业绩都属上乘的供应商进行大宗采购。在签署合同后不久，该供应商将一件价值不菲的礼品赠送给该注册内部审计师。以下哪项关于接受该礼品的说法是正确的？

 

　　A、只有当接受礼品打破常规时才禁止接受礼品；

 

　　B、接受该礼品将违反《国际内部审计师协会职业道规范》，而且注册内部审计师不得接受此类礼品；

 

　　C、鉴于该注册内部审计师并不同担任内部审计师职位，因此，是否接受礼品只受该公司行为道德规范的管辖；

 

　　D、鉴于合同已在赠送礼品签署，因此，接受该礼品不会违反《国际内部审计师协会职业道德规范》。

 

　　答案：B

 

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

 

　　答案B正确。《国际内部审计师协会职业首先规范》规定注册内部审计师不得接受此类礼品。

 

　　295、要防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊，以下哪种控制程序效果最差？

 

　　A、要求所有物资都必须向得到授权的卖主采购，而且负责维护该清单的人不能同时负责发出采购定单；

 

　　B、要求只能根据实际生产情况，对业经批准的卖主支付货款；

 

　　C、要求出售给公司生产材料的所有主要卖主都与公司签署合同；

 

　　D、要求每个月的总采购额不得超过该月的采购总预算。

 

　　答案：C

 

　　解题思路：答案A、B、D均不正确。见题解C.

 

　　答案C正确。签署合同不能防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊。

 

　　296、以下哪种情形是管理层发生舞弊最可能出现的迹象？

 

　　A、根据销售额的增加支付佣金；

 

　　B、管理报告的出具总是不及时；

 

　　C、管理人员经常履行其下属的职责；

 

　　D、在本行业中收益较低。

 

　　答案：A

 

　　解题思路：答案A正确。利益可能导致舞弊。

 

　　答案B、C、D均不正确。见题解A.

 

　　297、保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序最为有效：

 

　　A、应用整合测试法（ITF），以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性；

 

　　B、编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查；

 

　　C、应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比；

 

　　D、针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要求。

 

　　答案：B

 

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

 

　　答案B正确。监控是对内部控制质量的评估。管理层考虑内部控制是否适当的设计且按预期运行，并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常经营的一部分，它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部分的其它行动。因而，对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。

 

　　298、内部控制系统包括对资产的接触及记录的实物控制。以下哪项脱离了上述控制目标：

 

　　A、接触保险箱需要两名人员；

 

　　B、只有仓库人员和一线的监督员可以接触原材料仓库；

 

　　C、邮局汇集了已收到的支票清单；

 

　　D、只有销售人员和销售监督员使用销售部门的汽车。

 

　　答案：B

 

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

 

　　答案B正确。仓库人员负责保管资产，监督员负责执行职能。让监督员接触原材料仓库破坏了职务分离这种内部控制的基本原则。

 

　　答案A不正确，要求两名人员打开保险箱是恰当的行动，两人可以相互监督；答案C不正确，邮局汇集现金清单，作为控制，清单要送交会计，现金交出纳；答案D不正确，销售部门汽车的使用应限制在销售部门，除非是取得了适当的授权。

 

　　299、以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节：

 

　　A、薪酬部门人员要轮换其职务；

 

　　B、薪金支票由员工的直接监督员发放；

 

　　C、薪金记录要每季度与税收报告核对；

 

　　D、时间记录职能是独立于薪酬部门的。

 

　　答案：B

 

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

 

　　答案B正确。薪金支票不应由监督员发放，由于有的人会终止用工，但不会报告这种情况。于是，监督员用打卡机记录员工的上下班时间并领取薪金支票。只有与薪金记录或业务部门无关的人员才能发送薪金支票。

 

　　300、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括：

 

　　A、批准经营性目标和目的，使之得以实现；

 

　　B、在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释；

 

　　C、开发和执行控制程序；

 

　　D、完成预期的经营方案结果。

 

　　答案：B

 

　　解题思路：答案A、C、D均不正确。见题解B.

 

　　答案B正确。“内部审计师应评价既定的经营性目标和预期结果，并应确定那些经营性目标准是可接受的并能够实现。在某些管理目标和标准模糊时，应寻求权威性解释。如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见”（实务公告2120.A4-1）。