内审师考试《内审计业务》模拟试题(一)-2
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21、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？
A.应该改变操作标准。
B.对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。
C.可能没有纠正偏离目标的情况。
D.已建立的操作标准被理解和遵守
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有证据表明操作标准不适当。
B.正确。根据《实务公告》2320-1.3：分析性审计程序有助于内部审计师确定需要进行后续工作程序的情况。因为三月份符合标准，所以二月份的偏离情况可能已被纠正，因此不能为进一步的审计工作提供依据。
C.不正确。二月份的偏离情况显然已被纠正。
D. 不正确。实际未被计量的用水百分比要高于目标，因此，未达到目标。
22、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据?
A.向信用经理询问该职能的有效性。
B.检查应收账款核销的发展趋势。
C.观察处理过程。
D.检查一个客户定单样本中的信用审批证据。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。信用经理的回答缺乏客观性——一个有证明力证据应具有的关键属性。
B. 正确。授信职能的作用在于在接受赊销时使核销风险最小化。检查核销趋势可以提供核销最小化的信息。
C. 不正确。观察提供了关于信用部门员工遵守流程的证据。但是，由于他们知道正处于被观察状况，所以很可能以他们认为应该的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正确。信用额度可能设置得过高或没有定期修正。存在的审批环节不能发现这些问题。
23、利用分析性复核来证实各种运营费用的准确性可能不是最恰当的方法，如果
A.内部审计师注意到一些涉及这些账户的具体舞弊的强烈信号。
B.运营费用与其他运营费用相应地变化，但是和利润无关。
C.内部审计师希望找到本年度的较大的、不寻常的或者不重复发生的交易事项。
D.运营情况比较稳定，在上一年度中没有发生很大变化．
【正确答案】：A
【答案解析】：A.正确。如果内部审计师已经怀疑存在舞弊，则采用更加有针对性的审计方法是适当的。
B. 不正确。分析性复核只需要将账户之间、账户与独立数据之间联系起来，不要求与利润联系起来。
C.不正确。在确认是否发生了大额、非重复发生或非正常交易时，分析性复核是有用的。
D. 不正确。相对稳定的运营数据对分析性复核的应用来说是很好的比较基础。
24、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A.比率估计
B.试点样本
C.发现抽样
D.回归
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。比率估计是变量抽样的一种类型。它不足一项估计标准离差的技术。
B. 正确。内部审计师利用试点样本估计总体的标准离差，这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
C. 不正确。发现抽样是抽样的一种类型，而不是一项估计标准离差的技术。
D. 不正确。内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。
25、在以下哪种抽样方法中,总体中每个样本项目金额的变化性会影响样本量?
A.属性抽样
B.发现抽样
C.每单位均值抽样
D.货币单位抽样
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。属性抽样不能用于对货币金额的测试，因此在决定样本量时，不用考虑货币金额变量。
B. 不正确。发现抽样的目标是抽取个体项目直到抽出至少一个有特定特征例如舞弊信息的个体项目。
C. 正确。变化程度影响标准离差。标准离差越大，要求的样本量越大以达到一定的精确度和置信水平。
D. 不正确。货币单位抽样通过以单位元作为抽样单位来中和变化程度。
26、对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都由生产工程师进行检查。为达到这一目的，以下哪一项审计程序将提供最佳证据?
A.追踪返工日志样本到采取的补救措施
B.追踪检查日志样本到返工定单
C.追踪返工定单样本到返工日志
D.追踪返工定单样本到检查日志
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。该程序只考虑需要采取补救措施的返工工作。不是所有工程师检查的返工定单都需要采取补救措施。
B. 不正确。因为该程序开始于被检查过的返工工作，所以它无助于发现没有被检查的工作。
C. 不正确。该测试有助于证实所有返工工作都记录在返工日志中，但是没有为检查工作提供证据。
D.正确。所有工作已经完成的最佳证据是一系列返工定单表格，并且关于检查工作内容的最佳证据是检查日志中的记录。为确定是否检查了所有返工工作，审计师需要从完成的返工工作这一总体出发(即返工定单表格)，追踪到关于接受检查的证据(即检查日志)。
27、属性抽样适用于以下哪项内容？
A.估计存货的货币价值
B.对应收账款进行抽样余额核实
C.检查发票，核实付款批准情况
D.检查发票，估算新增资产的价值
【正确答案】：C
【答案解析】：属性抽样是针对内部控制的。
28、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：
业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标
更换的水表数量 475 400 360 1235 1425
报告的泄露次数 100 100 85 285
修理的泄露次数 100 100 85 285 100%
未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论？
A.已建立的操作标准被理解和遵守。
B.应该每三年更换一次水表。
C.应该分析和纠正偏离目标的情况。
D.在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。被更换的水表实际数量要少于目标数，因此，未达到目标。
B. 不正确。根据上述信息无法得出这个结论。
C.正确。未达到目标，需要采取纠正措施。根据《实务公告》2100-1.1，内部审计师应该参与评价和完善控制的有效性。确定是否识别、分析了偏离操作标准的情况，并将此与有关责任部门进行沟通，是完成此工作职能的方法之一。
D. 不正确。因为实际更换数量未达到目标，所以显然没有采取纠正措施。
29、以下哪项最完整地描述了工作底稿的适当内容？
A.目的、标准、技术和结论
B.审计目标、程序和结论。
C.目标、程序、事实、结论和建议
D.审计对象、目的、抽样信息和分析。
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据和建议。
B. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了事实（审计证据）和建议。
C. 正确。这是最完整的选项。
D. 不正确。这个答案不完整，因为它忽略了审计证据、目标、结论和建议。
30、某审计师应用单位平均数抽样方法来估算某一阶段医疗卫生福利申请所涉及的总金额。已记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元。如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么已实现的准确度为：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正确答案】：A
【答案解析】：己记录的申请金额为40万美元，而理想的样本准确度为2万美元，如果抽样结果产生的置信区间为38万美元至41万美元，那么己实现的准确度为2万美元。
31、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：
（1）5%的雇员是少数民族
（2）过去从未雇佣过少数民族
审计师可以得到的最适当结论是：
A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
B.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。
C.分公司违反了公司政策。
D.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正确答案】：A
【答案解析】：在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：5%的雇员是过去从未雇佣过少数民族。审计师就得到关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。
32、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，首席审计执行官（CAE）决定不安排对审计建议进行跟踪。首席审计执行官的决定是否违反了《标准》？
A.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。
B.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。
C.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。
【正确答案】：C
【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。
33、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是
A.利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类
B.挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明
C.挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类
D.挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。因为该程序是从全部贷款文件中抽取的样本，测试样本的目的是确定是否将贷款适当分类，贷款是否有抵押担保，贷款账龄的计算是否正确，所以这是最好的程序。
B不正确。因为它是从贷款申请书中而不是从批准的贷款中抽取样本，所以是最无效的程序。
C不正确。该抽样仅仅用于对大额项目的估计，不能对抵押物担保进行测试。
D不正确。因为它仅是依据当期偿还的贷款，所以是无效的程序。它没有包括那些由于未还款而应该记入其他类别的贷款。
34、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为
A.内部审计师的财产
B.首席审计执行官的财产
C.公司的财产
D.审计委员会的财产
【正确答案】：C
【答案解析】：根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。
35、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪项内容？
A.向客房退款的信用卡凭证
B.现金簿收据，每张都写有“退货”字样
C.仓库标明为“退货”的商品
D.客户填写并署名的退货表格
【正确答案】：D
【答案解析】：客户填写并署名的退货表格是礼品店每月销售推货量的最可靠证据。
36、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？
A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本
B.利用测试程序来模拟常规处理过程
C.在现行系统中运行一批测试交易,用预计结果来验证其准确性
D.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的,是以什么样的顺序处理的
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。在测试由(无论是手工的还是自动化的)系统保存信息的准确性时,验证是最常用的技术。
B不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据准确性。
C不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。
D不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。
37、在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的：
A.从货运部总监处取得的一份备忘录表明另外有员工证实货运部已将商品运送给客户；
B.客户采购订单的复印件；
C.应收账款记录显示已从客户处收取了现金；
D.商品的货运单、单独的装货单和发票。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确，备忘录只是传闻，未经证实；
B不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息；
C不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。
D正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取（实务公告2310-1）。如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。
38、以下哪一项抽样计划一旦发现第一个错误就不要求进行额外的抽样?
A.分层抽样
B.停一走抽样
C.属性抽样
D.发现抽样
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。分层抽样属于变量抽样程序。其首要目的是利用样本结果估计一特定总体的价值。他不关心总体中的错误，因此在遇到第一个错误时，它不会停下来。
B. 不正确。停一走抽样是一个连续抽样程序，其中，由上一步的结果来决定下一步。但是一旦开始第一步，就要进行下去，直到完成整个过程。例如，假设内部审计师抽取了一个样本，就要评估结果，并且确定是否需要额外的样本项目。此抽样过程的每一个阶段都要执行，不必考虑何时出现第一个错误。
C. 不正确。属性抽样的结果是对总体一些特征的发生比率的估计。样本量是由利用预计精确度水平估计的比率决定的，因此，无论何时发现第一个错误，都要求对全部样本进行检查。
D. 正确。发现抽样的目的是为以下提供保证，即，如果总体中某种属性出现概率在一特定限制水平或之上，那么样本中将出现至少一次这种属性的例子。一旦出现了第一个错误，审计师就可以得出结论。
39、最常见的管理层舞弊的动机是以下哪一项的存在?
A.对实施完美罪行的挑战
B.对工作不满意
C.对组织的财务压力
D.恶习，例如赌博的习惯
【正确答案】：C
【答案解析】：A. 不正确。见题解C。
B. 不正确。见题解C。
C. 正确。管理层舞弊会增加组织的利益而不是个人利益，所以财务压力的存在是最常见的舞弊动机。由于限制性贷款条款、糟糕的现金流通状况和重要客户流失等所带来的财务压力，管理层舞弊目的是企图使他们的财务报表显得更加有吸引力。
D. 不正确。见题解C。
40、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在?
A.对薪金计算的平行模拟法
B.对薪金减少进行的例外测试
C.对薪金税率变化进行标注并追踪
D.净支付额的重复计算
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。在平行模拟中，业务委托人系统中的数据在审计师程序中重新处理一次，目的是确定获得的输出数据与委托人系统的输出数据是否一致。这项技术能证实委托人程序处理过程中的问题，但不能找到冒名或被解职的职员。
D. 不正确。CAAT程序能够重复计算工资总额、工资净额、所得税和其他扣除项目、以及累计或用过的假期等项目。这些复算结果有助于确定薪金处理程序是否正确运行，或职员文件是否被更改了，但是不能识别冒名或被终止合同解职的职员。
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