41、在以自上向下开发法设计系统元素时，应该检查以下哪一项？

 

　　A.系统需要的计算机设备。

 

　　B.竞争对手使用的处理系统类型。

 

　　C.管理者为进行计划和控制所需的信息。

 

　　D.现有系统的控制。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A. 不正确。重点应该首先放在目的和对新系统的需要上，而不是放在设备上。

 

　　B. 不正确。竞争对手的处理过程可能是不相关的，或者根本是未知的。

 

　　C. 正确。用户的信息需要和目标是首要的。

 

　　D. 不正确。与现行系统相关的控制可能是不相关的或不重要的。

 

　　42、一个运输部门在数据库中保存有车辆保有量和维修记录。为评估数据库信息的准确性，以下哪一项审计程序是最恰当的？

 

　　A.用支持性证明材料验证从数据库中抽取的样本。

 

　　B.利用程序追踪来显示程序指令在系统中是怎样处理的，是以什么样的顺序处理的？

 

　　C.利用测试程序来模拟常规处理过程

 

　　D.用现行系统中运行一批测试交易，用预计结果来验证其准确性

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A.正确。在测试由（无论是手工的还是自动化的）系统保存信息的准确性时，验证是最常用的技术。

 

　　B. 不正确。程序追踪需要将额外的编码嵌入到数据库系统程序中去。

 

　　C.不正确。模拟正常处理过程只能测试程序而不是数据的准确性。

 

　　D. 不正确。测试该程序不能测试数据库中数据的准确性。

 

　　43、永续盘存制使用了最低库存量来确定采购定单程序,在审查仓库部门设立的最低库存量的恰

 

　　当性时，审计人员最不可能考虑：

 

　　A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顾客

 

　　B.可供使用的仓库空间和潜在的报废数

 

　　C.由经济订货模型决定的最佳订货规模；

 

　　D.预测存货需求时的季节性变动。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A．不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。缺货成本属于保险储备应该考虑的因素。

 

　　B．不正确。这是存储费用的相关因素。

 

　　C．正确。经济订货批量考虑采购费用和持有费用，与最小库存量不存在直接关系。

 

　　D．不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。季节性变化因素属于保险储备应该考虑的因素。

 

　　44、公司正在考虑进行一项收购业务，内部审计部门正在参加与此业务相关的尽职调查工作。该工作的

 

　　一大目标就是确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿清债务。以下哪项审计程序与此目的不相关？

 

　　A.检查此后（收购完成后）现金开支的附属单据，并验证债务期间；

 

　　B.追踪期末前根据相关卖方发票和应付账款清单发出的收货报告；

 

　　C.从应付账款清单中抽取样本，并验证附属收货报告、采购定单和发票；

 

　　D.向公司与之开展业务的卖方发送包括零余额账款的查证函。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：确定被收购对象的应付账款是否不包括所有未偿还债务，验证债务期间与此审计目的不相关。

 

　　45、审计发现必须以充分、可靠、相关和有用的信息为依据。以下有关信息的哪项说法是正确的：

 

　　A.购货订单是支付已收到货物的相关证据；

 

　　B.实地观察为应收账款的存在性提供了最为可靠的信息；

 

　　C.建立在样本基础上的关于总体的适当结论，要求样本能够代表总体；

 

　　D.原件的复印件和原件一样可靠。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A不正确，采购订单是批准采购的相关信息，不是实际收到所订货物的相关信息；

 

　　B不正确，应收未收款是观察不到的；

 

　　C正确，抽样风险起因于内部审计师的结论与实际得出的结论存在偏差这种可能性，如果内部审计师以同样的方法测试所有的项目。因此，样本可能适当的、或多或少对现有的总体错报或存在偏差。不过，统计抽样允许内部审计师对样本如何在给定的可靠程度上密切的代表总体做出定量的评估。

 

　　D不正确，原件的复印件可能会改变以变动原件中所含的信息。因此，原件更为可靠。

 

　　46、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？

 

　　A.证据的权威性

 

　　B.证据的充分性

 

　　C.证据的有力程度

 

　　D.证据的相关性

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：审计师关于样本规模的决定最可能根据证据的充分性内容做出。

 

　　47、以下哪项是区分计算机处理和手工处理的特征：

 

　　A.计算机处理通常可以减少由于手工操作造成的计算错误；

 

　　B.在手工处理的条件下，发生系统错误的可能要比计算机处理条件下大；

 

　　C.计算机处理的错误和异常在它们发生之后可以立即被发现；

 

　　D.大多数计算机系统被设计出来，使得许多对审计有用的记录不存在。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A正确，计算机处理通常对类似的交易采用同样的处理方法。计算机程序定义处理步骤以完成一个任务。一旦程序被正确撰写和调试，它可以无错误地重复完成任务。然而，如果程序中存在错误，所有的处理都将是不正确的。

 

　　B不正确，一旦程序中存在错误，计算机处理就会发生系统性（重复性）错误；

 

　　C不正确，如果一个错误发生了，例如输入的错误，它可能不能立刻被发现。通常，处理进行以后，人工的干预会越来越少；

 

　　D不正确，合理设计的系统可以保存交易记录、进行错误登记，从而生成有用的审计记录。

 

　　48、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计

 

　　价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告：

 

　　业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标

 

　　更换的水表数量 475 400 360 1235 1425

 

　　报告的泄露次数 100 100 85 285

 

　　修理的泄露次数 100 100 85 285 100%

 

　　未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2%

 

　　根据第一季度的泄露修复业务报告，内部审计师可以得出以下哪项结论？

 

　　A.应该改变操作标准

 

　　B.应该分析偏离目标的情况并采取纠正措施

 

　　C.已建立的操作标准被理解和遵守

 

　　D.泄露修复项目配备的人员过多

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A不正确。因为在符合标准方面没有问题并且标准不高于报告的泄露数量，所以不应该改变操作标准。

 

　　B不正确。没有偏离目标。

 

　　C正确。报告的泄露数量和修复的泄露数量一致，达到了建立的目标。《实务公告》2120.A3指出：内部审计师应该评价运营和项目，以检查其结果与既定目标和目的的一致程度，同时判断这些运营和项目是否按照预期执行或操作。

 

　　D不正确。根据上述信息无法对职员配备情况进行评价。

 

　　49、审计师关于样本规模的决定最可能根据以下哪项内容做出？

 

　　A.证据的相关性

 

　　B.证据的权威性

 

　　C.证据的有力程度

 

　　D.证据的充分性

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：审计师关于样本规模的决定最可能根据证据的充分性内容做出。

 

　　50、创建数据库查询的审计师通常需要将几张表合并起来，获得他们需要的信息。一种可以合并表的方

 

　　法是

 

　　A.提取；

 

　　B.分类；

 

　　C.合并；

 

　　D.连接

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：

 

　　51、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。A、B是生产公司的主要产品的厂家，C、D是A、B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意：

 

　　A.在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异；

 

　　B.每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。

 

　　C.每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本；

 

　　D.在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部；

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A．不正确。在标准成本管理程序下，管理部门必须建立标准成本，并定期将标准成本与实际成本进行比较，然后将成本差异详细情况及产生原因上报，而不能只报告成本差异摘要报告。

 

　　B．不正确。工厂存在的问题与成本和存货相关，只比较销售和毛利不利于揭示与成本和存货有关的问题。

 

　　C．正确。每周报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况。并且，如果这种控制制度能够得到正确执行，能够很迅速地使管理部门注意到存在的问题。在本题中，由于工厂比较分散，所以需要总部进行统一协调，建立一种每周报告和控制系统，以便及时发现问题。审计师发现的问题涉及成本和存货，因此，要求每周提供实际生产量和预计生产量的差异、实际成本和计划成本的差异，有利于管理层进行评价和管理。

 

　　D．不正确。报告两周时间内发生的问题，不利于管理层及时了解存在的问题。

 

　　52、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的，但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理性的时候，没有假定以下哪项：

 

　　A.业务客户选择能获得最大经济回报的决策

 

　　B.根据标准和备选方案的重要性来排列

 

　　C.具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的

 

　　D.业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：A、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。

 

　　C、不正确。选择能获得最大经济回报的决策，根据标准和备选方案的重要性来排列以及标准和权重的稳定性都是理性的假定。

 

　　D、正确。“组织行为学”，理性表示会以同样的假定做出最优化的（结果最大化）决策模型。理性决策是充分客观且具有逻辑性的。这种模型假定一个单一的、明确的目标可以最大化的实现，所有的相关标准和可行方案是众所周知的，标准和选择方案都分配以数值、能够排序，有关的偏好是稳定的（标准及其所分配权重不会改变），并且决策者会按最高等级（最大利益）选择方案。不过，理性不需要有关回避冲突的假定。

 

　　53、以下哪一项表明在市场部门可能发生了舞弊?

 

　　A.付给一个新供货商的大额费用没有证明性文件资料。

 

　　B.控制环境能够被描述为“非常松散”，但是，本部门的管理层认为该看法是合理的，因为本部门需要创新。

 

　　C.某经理的生活方式似乎超出了一位市场经理的薪水所能提供的生活方式。

 

　　D.以上都是。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：A. 不正确。这被认为是潜在的舞弊征兆。

 

　　B. 不正确。见题解A。

 

　　C. 不正确。见题解A。

 

　　D. 正确。没有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲软的控制环境都被认为是舞弊征兆，应该提高审计师对存在潜在舞弊的意识。

 

　　54、以下哪一项不可能被认为是表明具有很高舞弊征兆的情况?

 

　　A.管理层将某一金额以下的采购审批权授予下属。

 

　　B.某个人一直没有轮岗，在出纳岗位工作了很长时间。

 

　　C.应收账款部门的职责和责任的分配模糊。

 

　　D.掌管上市流通证券的一个人负责实施采购、记录采购和向高级管理层报告差异现象和赢利或亏损情况。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A.正确。这是可接受的控制程序，它可以控制风险从而提高有效性。单凭借这一程序，不能就认为发生舞弊的可能性很高。

 

　　B.不正确。缺少轮岗或者对敏感职位的交叉培训被认定为危险信号。

 

　　C.不正确。这被认定为危险信号。

 

　　D.不正确。这是职责没有适当分离的一个例子，它也被认定为危险信号。

 

　　55、以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆?

 

　　A.管理层在恶意收购之后被解职。

 

　　B.财务主管的迅速更换。

 

　　C.政府对纳税申报的审计。

 

　　D.向新市场的快速扩张。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：A. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。

 

　　B. 正确。这被认为是可能存在舞弊的危险信号。

 

　　C. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。

 

　　D. 不正确。这是正常的，不是存在舞弊的征兆。

 

　　56、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严重的控制弱点？

 

　　A.每年只测试几个系统

 

　　B.热站合同有两年时间了

 

　　C.备份介质被保存在现场

 

　　D.测试利用了恢复脚本

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A. 不正确。一般来说，有限的测试时间仅允许测试几个系统。

 

　　B. 不正确。恢复合同不是经常更新的。

 

　　C. 正确。没能在远离现场的地方保存备份介质是一项非常严重的控制弱点。

 

　　D. 不正确。对后续事件来说，使用脚本是常见的实务。

 

　　57、系统开发审计业务包括在各个关键点的检查，以保证开发过程受到恰当地控制和管理。这些检查包括以下所有各项，除了

 

　　A.对可用的硬件、软件和技术性资源进行技术可行性研究。

 

　　B.验证用于程序开发、代码转换和测试的控制和质量保证技术的使用。

 

　　C.在实施的每一阶段都要检查用户参与水平。

 

　　D.确定系统、用户和运行文档是否符合正式标准。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A. 正确。可行性研究应该在系统分析阶段进行。

 

　　B. 不正确。这能保证开发过程各个阶段的质量。

 

　　C. 不正确。用户参与到开发过程的各阶段是非常重要的。

 

　　D. 不正确。没有良好的文档，信息系统很难行、维护和使用。

 

　　58、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点？

 

　　A.确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行

 

　　B.确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量

 

　　C.确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备

 

　　D.确定公司购买了多少套软件

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A. 正确。逻辑起点是为了确定各控制点，然后才能对许可证合规性的证据进行评估。

 

　　B. 不正确。在采取这一步骤前，审计师将首先确定是否集中控制了软件的安装，因为这将影响审计师对安装软件运行的信息的判断。

 

　　C. 不正确。在评估许可证合规性时，监督使用者不如确定安装程序重要。

 

　　D. 不正确。这将帮助审计师确定软件是否合法取得，但是审计师还需要通过确定在哪儿安装的软件来开始这一步骤，并且答案A是更加有用的起点。

 

　　59、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现：

 

　　（1）5%的雇员是少数民族

 

　　（2）过去从未雇佣过少数民族

 

　　审计师可以得到的最适当的结论是

 

　　A.关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

 

　　B.由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

 

　　C.公司政策不能被审计，因此也不可能被执行

 

　　D.分公司违反了公司政策

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A. 正确。缺乏对如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的结论。

 

　　B. 不正确。是可以对遵守政策情况进行审计的。

 

　　C. 不正确。在不了解本期总雇佣人数前，今年没有雇佣少数民族职员这一事实是不相关的。

 

　　D. 不正确。因不了解公司实际政策，无法得出这一结论。

 

　　60、以下哪一项描述的是工作底稿复核的适当证据？

 

　　I． 复核者在每一张工作底稿上的签名。

 

　　II． 工作底稿复核清单。

 

　　III． 说明工作底稿复核的性质、范围和结果的备忘录。

 

　　IV． 评估审计师编制的工作底稿质量的业绩评价表。

 

　　A.Ⅱ和Ⅳ

 

　　B.I、Ⅱ和Ⅲ

 

　　C.Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ

 

　　D.I、Ⅲ和Ⅳ

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：I、 正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项I是可以接受的方法。

 

　　II、 正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项Ⅱ是可以接受的方法。

 

　　III 、正确。《实务框架》指出：为记录对审计底稿的监督复核，选项Ⅲ是可以接受的方法。IV、不正确。虽然业绩评价可能提到对工作底稿进行复核，但是他们并不代表就是充分的复核证据。