61、在检查工资单上与薪酬变化相关的列表时，最可能发现

 

　　A.未发现的新员工工资率错误。

 

　　B.在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户。

 

　　C.不正确的工资扣除项目。

 

　　D.无法为员工提供参加养老金计划的机会。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：

 

　　62、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000的计算机生成支票都需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的内部控制的恰当性。内部控制经确定是：

 

　　A.不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票签名；

 

　　B.恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的；

 

　　C.不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票；

 

　　D.不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：答案A不正确，内部控制与所签发的手工支票或是计算机生成支票的形式不相关；

 

　　答案B正确，内部控制在所描述的情形中是恰当的。尽管财务经理可以签发手工和计算机生成的支票，但他/她并没有保险柜的钥匙。

 

　　答案C不正确，财务经理应对所有的手工支票签字。仅对大金额的计算机生成支票签字的控制是合理的；

 

　　答案D不正确，尽管财务经理能在手工支票和计算机生成的支票上签字，但他/她并没有保险柜的钥匙，因此内部控制已适当的限制了财务经理对支票的接触。

 

　　63、某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是：

 

　　A.制定所管理和控制项目的价值参数；

 

　　B.检查咨询师的合同以确定其适当性；

 

　　C.确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性；

 

　　D.检查闲置设备的处理方式。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：答案A不正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责；

 

　　答案B不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策有关；

 

　　答案C正确，根据标准2201，“在规划业务时，内部审计师应考虑：被检查活动的目标，及这项活动控制其业绩的方式；被检查活动的重大风险、这项活动的目标、资源与运营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式；与相关的控制架构或模型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性；对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。”答案D不正确，管理层必须确定有关闲置设备的政策，可留下某些设备以备应急之用。

 

　　64、首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当：

 

　　A.尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位；

 

　　B.由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请；

 

　　C.鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘；

 

　　D.如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：答案A不正确，内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家；

 

　　答案B不正确，标准没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识；

 

　　答案C不正确，鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。答案D正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力（标准1210）。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格（实务公告1210.A1-1）。

 

　　65、以下哪项内容并非审计部门实施的控制自我评价的典型做法？

 

　　A.一名审计师经常在研讨会期间协调促进讨论的进行，而另一位审计师则记录关于今后使用控制自我评价的意见；

 

　　B.参与人员讨论有碍目标实现的控制薄弱环节；

 

　　C.审计师通过开展传统审计测试，确认公司是否存在控制薄弱环节；

 

　　D.审计师和业务部门员工以团队形式开展工作。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：传统审计测试并非实施的控制自我评价的典型做法。

 

　　66、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

 

　　A.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。

 

　　B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现。并且探讨下一步可能采取的调查行动。

 

　　C.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

 

　　D.向部门经理通告其怀疑．并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：A．不正确。该审计师已有足够的证据以引起高级管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。

 

　　B．正确。根据《实务公告》1210．A2-1．6条规定“当内部审计师怀疑存在错误作法时，应该将情况告知有关主管人员。内部审计师可以就此形势下需要开展何种调查提出建议”，因此本选项是正确答案。

 

　　C．不正确。审计师的责任是向组织内部报告。

 

　　D．不正确。没有必要向部门经理通告审计师的怀疑，这样做会影响下一步的调查工作。与部门管理层进行面谈是适当的。但是面谈目的主要是为了收集数据。

 

　　67、以下哪项内容属于设计公司业绩衡量评估系统时所采取的典型步骤？

 

　　A.理解公司战略；开展形式评估；确定衡量评估类型；并根据衡量评估的结果采取行动。

 

　　B.制定衡量评估计划；创建与衡量指标相联系的公司战略；对业绩衡量评估数据进行趋势分析；并衡量数据的可变性。

 

　　C.对业绩衡量指标进行分类；制定数据收集计划；分析数据；并预测未来业绩。

 

　　D.开展形势分析评估；生成宏观业绩衡量指标，审查业绩衡量评估数据；并根据业绩衡量指标；审查业绩衡量评估数据；并根据业绩衡量评估结果改变战略。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：设计公司业绩衡量评估系统时所采取的典型步骤是理解公司战略，开展形式评估，确定衡量评估类型，并根据衡量评估的结果采取行动。

 

　　68、当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是什么？

 

　　A.将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问；

 

　　B.将所有控告证据拷贝后放入工作底稿；

 

　　C.销毁所有舞弊调查工作底稿，以保护其机密性；

 

　　D.什么都不做。调查工作已经完成。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：当舞弊调查的调查阶段结束，参加调查的人员已搜集充分的证据，足以对舞弊者进行惩戒并提起诉讼时，审计师应该做的下一步工作是将最终审计报告的初稿提交公司法律顾问。

 

　　69、在确定关于以下哪项内容的存在假定时，函证最为有效

 

　　A.就公司开发的专门程序授予专利

 

　　B.给某机器车间添加一台炼钢机器

 

　　C.寄售存货

 

　　D.在正常业务期间销售商品

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：对寄售存货进行测试函证最为有效。

 

　　70、根据《专业实务框架》，以下关于报告审计结果的哪些说法是正确的？

 

　　Ⅰ、摘要报告可以与最终报告一起公布，也可以单独公布

 

　　Ⅱ、中期报告可以采取书面形式，也可以采取口头形式

 

　　Ⅲ、详细报告应该总是向审计委员会发送

 

　　Ⅳ、中期报告应该用于传达需要有关方面立即予以关注的信息

 

　　A.只有Ⅱ和Ⅳ是对的

 

　　B.只有Ⅰ和Ⅲ是对的

 

　　C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是对的

 

　　D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：详细报告应该总是向审计委员会发送不正确。

 

　　71、以下哪项内容代表了已对审计工作底稿进行监督检查的恰当证据?

 

　　Ⅰ、监督员在每份工作底稿中的首字母签名；

 

　　Ⅱ、审计工作底稿检查清单；

 

　　Ⅲ、说明对审计工作底稿进行的监督检查的性质、范围和结果的备忘录；

 

　　IV、评价审计师工作底稿质量的业绩评估。

 

　　A.只有II和IV是对的；

 

　　B.只有I ，II和III是对的；

 

　　C.I， II， III和IV都对；

 

　　D.只有I ，III和IV是对的。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：根据《实务公告》2340-1业务监督，监督检查的证据包括检查人员在检查完每份工作底稿后在底稿上签署日期和名字。其他提供监督检查证据的检查技术包括填写审计工作底稿检查清单和/或编制具体说明检查性质、范围和结果的备忘录。

 

　　72、某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是：

 

　　Ⅰ、在报告中反映没有发现任何严重不合规问题

 

　　Ⅱ、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度

 

　　Ⅲ、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施

 

　　Ⅳ、开展监测，以确定是否已采取纠正措施

 

　　A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的

 

　　B.只有Ⅰ是对的

 

　　C.只有Ⅱ和Ⅲ是对的

 

　　D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都对

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是：在报告中反映没有发现任何严重不合规问题、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺陷，因为管理层没有建立确保合规制度、与管理层会面，确定应采取何种纠正措施、开展监测，以确定是否已采取纠正措施。

 

　　73、为了降低处理的支付小额采购的成本，某公司发行信用卡，供选定雇员采购小额易耗商品和服务之用。某内部审计师测试了针对信用卡应用的控制措施，并整理了他所观察到的以下情况：

 

　　Ⅰ、内部审计师所测试的30笔交易中有4笔似乎代表采购一台个人电脑的单项交易，这4笔交易的总开支超过1950美元；

 

　　Ⅱ、公司政策规定，信用卡的应用仅限于单笔不超过500美元的交易；

 

　　Ⅲ、内部审计师与信用卡提供商客户代表的面谈表明，该信用卡系统没有用以确认和报告分散采购交易的内置自动化控制特征，但公司信用卡系统没有激活此特征；

 

　　Ⅳ、通过分散采购购置的个人电脑没有放入公司的固定资产设备管理系统，理由是该电脑不是通过公司的正常固定资产采购系统购置。因此，该电脑既不进行折旧，也没有投保防盗险；

 

　　以上哪种说法代表了审计观察的效果？

 

　　A.只有Ⅱ代表了审计观察的效果；

 

　　B.只有Ⅰ代表了审计观察的效果；

 

　　C.只有Ⅲ代表了审计观察的效果；

 

　　D.只有Ⅳ代表了审计观察的效果。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：该电脑既不进行拆旧，也没有投保盗险，是审计观察的效果。

 

　　74、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据？

 

　　A.根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门；

 

　　B.据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱；

 

　　C.一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡；

 

　　D.公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡是最有力的证据。

 

　　75、利用以下信息回答问题.审计人员在对货运部门进行营运审计。他从货运部门的文档中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。在这一测试基础上，审计人员得出结论，货运部门在满足限额方面是有效的。关于审计人员的结论，以下哪一项可能是正确的？

 

　　A.这一结论使得不需要进行任何效率测试

 

　　B.从这一结论，审计人员可以断定货运部门有效地履行了职责

 

　　C.选择用以测试的样本量不足以证实这一结论

 

　　D.以上均不正确

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：A．这一结论并不等于不需要对效率进行检验。

 

　　B．货运部门的职责在不只是按限额装运，因此不能从限额装运这一结论推断该部门完全履行了职责。

 

　　C．由于缺乏其他信息，样本量是否足够无从判断。

 

　　D．见以上三点。

 

　　76、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为：

 

　　A.内部审计师的财产

 

　　B.首席审计执行官的财产

 

　　C.公司的财产

 

　　D.审计委员会的财产

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：根据《专业实务框颊》，内部审计师编写的所以工作底稿均可应被视为公司的财产。

 

　　77、在对公司目前的业绩和上一年的业绩进行比较时，审计师发现：劳动力总成本已增加、发生了更多的加班费用、工人总人数增加了、净收入减少了10%纯粹依据以上信息可得出以下哪种有效结论？

 

　　A.工人人均净收入减少了

 

　　B.劳动总小时数增加了

 

　　C.工人工作效率下降了

 

　　D.工资水平提高了

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：效率=产出/投入。净收入减少10%，劳动力总成分已增加，发生了更多的加班费用、工人总人数增加，所以工人工作效率下降了。

 

　　78、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告：

 

　　A.电厂管理层；

 

　　B.监管机构；

 

　　C.高层管理人员；

 

　　D.风险管理部门。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：审计师应该马上将该问题向高层管理人员以报告。

 

　　79、在部分完成对应付账款部门的内部控制审计之后，审计师怀疑该部门已发生某种舞弊行为。为了确认是否确实存在舞弊，审计师应该应用的最佳抽样方法是：

 

　　A.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行简单随机抽样；

 

　　B.对被该部门经理确定为行为可疑的职员在过去一年中处理过的凭证进行判断抽样；

 

　　C.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行发现抽样；

 

　　D.对该部门在过去一年中处理过的凭证进行PPS抽样（概率与样本规模成正比抽样）。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：发现抽样是确认是否确实存在舞弊的最佳抽样方法。

 

　　80、以下哪项技术能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题？

 

　　A.应用积极的倾听技术，认可与会人员的情绪，保持后者的参与精神

 

　　B.允许与会人员先发泄情绪，直到与会人员觉得已调整好心态，再重续会议议程

 

　　C.以尊重他人的方式提醒与会人员遵守他们已经同意采用的会议议程

 

　　D.对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当的行动

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：对讨论进行恰当组合，以便对与会人员的情绪进行疏导，使之转化为恰当的行动能够最有效地管理控制自我评价研讨会上出现的情绪问题。