81、某公司按季度向董事会提供劳动生产率统计数字。审计师检查了最近四份报告中的比率和其他统计数字。审计师用草稿纸和董事会报告的复印件，来计算核实统计数字是否正确，并将计算中应用的数据与辅助文件进行比较。审计师在工作底稿中用注释形式描述了上述工作，然后扔了草稿纸和报告复印件。审计师在注释中陈述如下：“已对最近四个季度的季度董事会报告中所报告的比率和其他统计数字进行了核对检查，并检查了合适的辅助文件，看起来所有金额都恰当合适。有关这种情形的正确评论是：

 

　　A.审计师应该考虑到董事会报告中的信息是否得到有效汇编

 

　　B.审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查

 

　　C.审计师应该把那张草稿纸收入工作底稿

 

　　D.四个季度的抽样规模不够，不足以就此得出相关结论

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：审计师的工作底稿不充分，无法促成对审计师工作的有效审查。

 

　　82、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述：“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策（已附政策复印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿？

 

　　A.应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查

 

　　B.列明针对每名员工所检查的时间文件

 

　　C.说明选择上述抽样规模的理由

 

　　D.略去员工姓名，以保护其隐私

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：说明选择上述抽样规模的理由会使审计师的工作底稿更完善。

 

　　83、某内部审计主管在检查内部审计师的审计工作底稿时,认为"被审计单位正在无效经营"这项表述没有充分的证据支持.主管应该指导内部审计师采取哪种行动?

 

　　A.解释说明这是内部审计师的意见

 

　　B.取得被审计单位对这项陈述的意见

 

　　C.研究和确认衡量经营效率的标准

 

　　D.从审计底稿文件档案中把这个论述剔除

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A不正确。检查审计工作底稿是首席审计执行官的责任,一旦发现问题,就要采取措施加以纠正。

 

　　B不正确。没有必要这样做。

 

　　C正确。在审计工作底稿中,经营效率的标准必须被确认,以符合《实务公告》关于工作底稿完整性的要求。有关有效经营的标准必须在表达意见以前加以描述,用以衡量经营是怎样的低效率。另外,一个结论是否可靠,关键是看其是否有充分的证据支持,故本题应首先研究和确认标准,以衡量该单位是否无效经营。

 

　　D不正确。不应剔除。

 

　　84、以下哪一项关于发现抽样的说法是正确的？

 

　　A.发现抽样用于确认至少一个怀疑发生的事件，其假设是总体中存在一定数量的此类事件。

 

　　B.发现抽样以一定的科学可靠性，估计总体中的错误数量，因此适用于内部控制的各种测试系统。

 

　　C.发现抽样适用于初步抽样和调查审计测试。

 

　　D.发现抽样在一定的置信度水平上，在特定的精确度范围内，确认总体中具有特定特点的错误的数量。

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：这是发现抽样的概念。

 

　　85、对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息：

 

　　A.将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较；

 

　　B.将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；

 

　　C.检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况；

 

　　D.将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：答案A、C和D都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。

 

　　答案B正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异；预期的差异没有出现；潜在的差错；潜在的不合规或不合法行为；其他异常或不重复发生的交易或事件（实务公告2320-1）。因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。

 

　　86、某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：

 

　　A.价值分析法；

 

　　B.头脑风暴法；

 

　　C.自由联想法；

 

　　D.属性列表法。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：答案A不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；

 

　　答案B不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；

 

　　答案C正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。

 

　　答案D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。

 

　　87、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

 

　　A.可利用的助理人员很多；

 

　　B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生；

 

　　C.杂项收入受影响；

 

　　D.相关的信息是可靠的。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：答案A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率；

 

　　答案B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎（标准1220.A1）。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

 

　　答案C不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目；

 

　　答案D不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序。

 

　　88、主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的恰当阶段是:

 

　　A.在内部审计活动的业务工作进度表的形成期；

 

　　B.初步调查之后；

 

　　C.所有现场工作结束以后；

 

　　D.最初计划会议期间。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：答案A不正确，初步预算是在业务工作进度表（内部审计活动的长期计划）形成期确定，但可以依据调查结果对预算进行修改；

 

　　答案B正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外，调查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计；报告阶段和完成业务的变更日期（实务公告2210.A1-1）。因此，如果调查揭露了一个正在实施的长期项目存在重大差异，就应该要求并认可预算时间。

 

　　答案C不正确，在所有现场工作结束以后，员工的工作时间已经延长了，而作为控制和评价时间预算的有用性工具也就没有用了；

 

　　答案D不正确，在最初的计划会议期间不可能对能完成时间预算的项目进行充分、明确的界定。

 

　　89、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：

 

　　A.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；

 

　　B.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；

 

　　C.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；

 

　　D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：答案A正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品（例如钢笔、年历或样品等）不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告（实务公告1120-1）。

 

　　答案B不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的；

 

　　答案C不正确，周末度假的价值是很实质性的；

 

　　答案D不正确，领导不可以批准不道歉的行为。

 

　　90、内部审计师在即将完成的一次审计中，发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次审计无直接关系，而且审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能：

 

　　A.违反了《标准》，因为内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为。

 

　　B.违反IIA道德规范，因为他封锁了重要的信息。

 

　　C.即没有违反IIA道德规范，也没有违反《标准》。

 

　　D.A和B都对

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A、不正确。内部审计师已经将可能对市场部后续审计很重要的地方记录了“红旗”标志，因为这一发现与此次审计无直接关系，无必要进一步调查，没有违反《标准》。

 

　　B、不正确。内部审计师并未扣留该信息，因为信息已转达给首席审计执行官，这些信息在对市场部的后续审计中可能有用。

 

　　C、正确。见题解A和B。

 

　　D、不正确。见题解A和B。

 

　　91、内部审计师决定对原材料存货和产成品存货实施存货周转分析。这个分析潜在的作用是：

 

　　A.确认管理层没有对市场要求的变化做出反映的产品；

 

　　B.确认过时的存货；

 

　　C.确认采购活动中的潜在问题；

 

　　D.以上答案都正确。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：A.不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存过时的存货。

 

　　B. 不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存过时的存货。

 

　　C. 不正确，存货周转分析可以表明错误的需求预测、确认采购活动中的错误以及确认存过时的存货。

 

　　D、正确，存货周转可提供分析性信息，它等于销售成本除以平均存货。存货周转率低表明存货过剩。比如，由于存货是过时的或公司过高估计产品需求使存货过剩。

 

　　92、内部审计师怀疑有舞弊现象。如果抽样目的是选择带有指定概率的样本，即包含一个异常例子的样本，下列哪项样本计划将被采用？

 

　　A.属性

 

　　B.发现

 

　　C.停-走

 

　　D.按概率比例大小

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：A.不正确，属性抽样主要用于合理性测试，当期望发生很少错误时，一般不使用它。

 

　　B.正确，当内部审计师怀疑存在很少但是很重要的错误或舞弊时，一般使用发现抽样。该抽样方法试图挑选一个足够大的样本，该样本刚好包含一个错误或违规情况。

 

　　C.不正确。停-走抽样是属性抽样的一种。

 

　　D.不正确，按概率比例大小抽样一般用于实质性测试，确认某值落入一个个正负值之间的范围内。

 

　　93、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为

 

　　A.精确度

 

　　B.中心趋势的衡量值

 

　　C.抽样范围

 

　　D.标准离差

 

　　【正确答案】：A

 

　　【答案解析】：A.正确。这正是精确度的概念。

 

　　B.不正确。平均值或均值才是中心趋势衡量值的例子。

 

　　C.不正确。抽样范围是指抽样总体。

 

　　D.不正确。标准离差是对数据围绕均值变化程度的衡量。

 

　　94、通常来说，下列哪个人不会收到关于采购循环检查的内部审计报告？

 

　　A.独立的外部审计师

 

　　B.采购主任

 

　　C.首席审计执行官

 

　　D.董事会主席

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：A.不正确。独立的外部审计师应该收到一份副本。

 

　　B.不正确。采购主任应该收到一份副本。

 

　　C.不正确。首席审计执行官应该收到一份副本。

 

　　D.正确。“应该把最终业务报告发布给那些能够保证对业务结果给予应有注意的人员，这意味着报告要发布给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位和人员。最终的业务报告应发送给被审计单位的管理层。组织中较高层次的成员可能只收到一份总结报告。这些报告还可以送给其他感兴趣或受报告影响的人员，例如外部审审计师和董事会”（标准1440-1.5）作为有兴趣或受到影响的一方，外部审计师和采购主任应该收到报告。但详细的审计报告尤其是与日常业务相关的报告，通常不会送给董事会主席。

 

　　95、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？

 

　　A.固定格式工作底稿

 

　　B.审计方案摘要

 

　　C.工作底稿的交叉索引

 

　　D.审计方案中的明确而详细的程序

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：A.不正确。在数据收集过程中，固定形式工作底稿有助于指导内部审计师工作，节约审计时间，并保证覆盖了所有要点。

 

　　B.不正确。审计方案一般来说不是概括性的，而是具体的，其摘要更适合在工作底稿中使用。

 

　　C.正确。交叉索引可以清楚的确认事实来源和出处，有助于内部审计师对质疑进行反驳。

 

　　D.不正确。审计方案中的明确而详细的程序可以指导审计师收集数据，但是在帮助内部审计师对质疑进行反驳方面不如交叉索引有效。

 

　　96、以下哪项内容（如果审计师观察到的话）不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号？

 

　　A.其中一位采购代理的生活水平已有提高。

 

　　B.所采购货物的成本似乎高于以往年份。

 

　　C.采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。

 

　　D.内部控制框架存在严重薄弱环节。

 

　　【正确答案】：C

 

　　【答案解析】：采购代理已说服管理层采纳更加及时地向供应商付款的政策，以避免发生滞纳金费用。不表明有必要在采购部门搜寻其他舞弊信号，这不是舞弊的信号。

 

　　97、下列那个因素最可能让内部审计师不能运用货币单位抽样？

 

　　A.内部审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况。

 

　　B.内部审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的。

 

　　C.内部审计师期望在较大金额项目中发现的错误比在较小金额项目中发现的错误多。

 

　　D.单个账户不是按序号排列，而是按字母顺利排列。

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：A.不正确。货币单位抽样能够有效处理少量的低级错误情况。

 

　　B.正确。当期望发现大量错误时，货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。

 

　　C.不正确。使用货币单位抽样时，任何项目被选中为样本的概率是与它们的金额大小成比例的，所以，货币单位抽样可以选择较大金额的项目并且对这些数据进行全面检查。因此，当内部审计师期望在较大金额项目中发现的错误比在较小金额项目中发现的错误多时，可以很好的应用货币单位抽样法。

 

　　D.不正确。在使用货币单位抽样时，不必将账户号码进行排列。

 

　　98、业务程序审计的范围主要涉及：

 

　　A.对环境的评价以及与既定标准的比较。

 

　　B.对日常财务信息的审计，以及对不同会计处理方式是否恰当的评价。

 

　　C.对公司内部控制系统的评价。

 

　　D.对公司和部门结构的评估，包括对交易流程的评估。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：业务程序审计的范围主要射击对公司和部门结构的评估，包括对交易流程的评估。

 

　　99、某公司正在组建调查小组，调查公司采用作业成本计算制度的可能性，让一名内部审计师参加该调查小组的理由是内部审计师：

 

　　A.了解作业和成本驱动因素。

 

　　B.了解目前的产品成本结构。

 

　　C.了解信息处理程序。

 

　　D.了解内部控制的不同方案。

 

　　【正确答案】：D

 

　　【答案解析】：内部审计师对组织的内部控制比较了解，并且内部控制是内部审计师应该关注的重点所在。

 

　　100、根据《国际专业实务框架》，以下哪项内容是发布中期报告的恰当理由？

 

　　1.如果审计业务延续很长时间，发布中期报告有助于管理层了解审计工作的进展。

 

　　2.对于范围受限制的审计业务，中期报告可以成为替代最终报告的另一种选择。

 

　　3.发布中期报告有助于通报被审计部门审计范围的变化。

 

　　A.只有1和2是对的

 

　　B.只有1和3是对的

 

　　C.只有2和3是对的

 

　　D.1、2和3都对

 

　　【正确答案】：B

 

　　【答案解析】：B正确，根据IIA的《专业实务框架》的规定，发布中期报告的恰当理由包括：如果审计业务延续很长时间，发布中期报告管理层了解审计工作的进展；发布中期报告有助于通报被审计业务范围的变化。但是中期报告不可以替代最终报告。