D3　税收体制

3.1 税收的目的和效果
政府收税用以：
支持自身的运转：
影响宏观经济的运行（比如，利用财政政策）；
履行政府职能（比如，国防和政府服务）；
在个人之间或社会阶层之间再分配资源。历史上，贵族是由穷人的纳税来支持 的，现代社会保险体系是为了用富人的纳税来支持穷人；
调整消费形态或就业（比如，通过使某类交易更有利可图）。
通过税收从公众那里拿走的资源总是大于政府能使用的金额，两者之间的差额就是合规成本（compliance cost），它包括为了遵守税法和规则而付出的劳务成本和其他管理费用。
3.2 税率
税款一般按照某一价值（税基——某人拥有、赚取、花费或继承的收入或财产）的百分比（税率）来征收。“按价”（ad valurem）税是指税基是商品、服务或财产的价值。销售税、关税、财产税、遗产税和增值税都是“按价”税。“按价”税通常在交易时征收（比如，销售税和增值税），也可以按年征收（比如，财产税），或与另一重大事件相关联（比如，遗产税或关税）。相对于“按价”税，另一种税是固定比率税（fixed rate tax），其税基是某种商品的数量，而不论其价格是多少，比如，按酒的数量征税。
3.3 累进和递减税收
税率可以是统一的（百分比不是基于税基，因而税额与纳税人赚取的、拥有的或消费的事物成正比）、累进的（拥有越多，税率越高）或递减的（拥有越多，税率越低）。累进税（progressive taxes）减轻了低收入者的税负，因其税负占收入的百分比较小。
3.4 直接和间接税收
税收可以被分为直接或间接税收。在经济学中，直接税收是指税款由征收对象缴付，比如，所得税。间接税收是由承担税收成本之外的人缴付的，比如，酒类或燃料的税款是包含在售价中的，购买者是实际的纳税人。
在法律上的直接与间接税收有不同的含义。比如，在美国法律中，直接税是指人头税和财产税，是基于存在性或所有权而征收的。间接税是对权利、特权和活动征收的。因而，对于财产销售征税就是间接税，对于拥有财产征税就是直接税。
3.5 税的种类
各国的税种及其名称可能不尽相同。常见的有：
工资和薪金所得税（Payroll Tax）：通常是累进税（progressive tax），税率随着所得而递增。为了保证所得税的征收率，一般采用直接扣缴方式，比如，雇主代扣雇员工资收入的所得税（direct withholding of taxes from payroll）。直接扣缴可以降低逃税的风险，提高政府实施税收法规的效果。
公司所得税（Corporate Income Tax）：公司税是对公司的利润征税。
消费税（Excise Tax）：针对特定商品征收，比如，酒类。
销售税（Sales Tax）：针对货物销售征收，通常由最终消费者承担。
增值税（Value—Added Tax，VAT）：也叫商品和服务税（goods and services tax），是对创造价值的每个经营活动征收相当于销售税的一种税。
财产税（Property Taxes）：通常对拥有的财产价值征收，比如，房地产（real estate）。财产税可以按照周期性基础征收，或在特定事件发生时征收。两种最常见的导致财产税发生的活动形式是印花税（所有权的变更）和遗产税（对死者的遗产征税）。另一种财产税的常见形式是对房地产的所有权征收年度费用（annual charge），其税基是该财产应有的价值。
资本利得税（Capital Gain Tax）：针对资产出售所得的利润征收。