1.3基本会计要素
▲资产指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济收益。资产的计价一般采用历史成本法，资产的分类一般按流动性（能否在一年或者长于一年的经营周期内可以变现，通常为一年）分类，分为流动性资产和非流动性资声。流动性资产包括现金及其等价物、7应收款项、短期投资以及存货；非流动性资产包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
▲负债指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。负债的分类一般按偿还期（是否需要在一年或者长于一年的经营周期内偿还，通常为一年）分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付账款、应付工资、预收账款以及应收票据；长期负债包括长期借款和应付债券等。
▲权益指企业所有者应该享有的权益，也叫净资产。也可以把净资产看作是资产扣除掉所有负债后的剩余，它在资产负债表内还可以细分。例如，在公司制企业中，可以分项列示股东投入成本、留存收益，反映留存收益分拨的公积和反映资本保全调整的公积。这些分类表明企业在进行分配或以其他方式动用其权益的能力所受到的法律限制或其他限制，对于财务报表使用者的决策需要是相关的，这些分类还可能反映这样的事实，即在企业中，拥有所有权的各方对收取股利或收回资本有着不同的权利。
▲收益包括收入和利得。收入在企业的日常活动中产生，包括销售收入、服务费、利息、股利、特权使用费和租金等。利得包括符合收益定义的其他项目，可能是也可能不是产生于企业的正常活动中。收益的会计核算建立在权责发生制的基础上。

▲费用既包括那些在企业正常活动中发生的费用，也包括损失。企业正常活动中的费用一般包括销售成本、工资和折旧费；损失指在企业日常之中或之外发生的符合费用定义的其他项目，例如，水灾和火灾带来的损失。费用的会计核算主要依据配比原则。
1.3.1会计分录
▲会计等式。在资产负债表中，资产=负债+所有者权益，这个等式指出企业的任何资产都有特定的来源，企业的资产不是从负债中形成，就是从所有者那里来的。
▲借贷记账法。为了保持会计上的平衡，会计等式两边同增同减，或者其中一边有增有减，也就是说：“有借必有贷，借贷必相等”，一般归纳如下，并在后面涉及具体的会计科目时再进一步讨论。

1.3.2会计循环
会计循环是会计调整公司财务报表和多阶段处理的过程。下面是会计循环中的主要步骤：编制期初资产负债表（以及试算平衡表和总分类余额），在交易发生时分析并记日记账，把日记账过账到相应分类账中，编制调整前试算平衡表或工作表（可省略），分析或作调整分录并过账（以及更正），编制调整后的试算平衡表，编制正式财务报表，结账并将本期资产表的期末余额作为下一期的期初余额。在整个会计循环中，许多交易要作出分录并且过账到分类账中，在期末可以编制调整前的试算平衡表或工作表，来帮助分析调整分录对账户进行改正，然后作出调整分录并过账到分类账中，编制调整后的试算表，最后编制正式财务报表并结账。
从交易的类型上，可以将会计处理划分为业务循环，常见的有：
▲销售与收款；
▲采购与付款；
▲存货与成本核算；
▲人事与薪酬；
▲资本支出；
▲总账与报表
【典型试题】
下面是设备租赁企业在12月未调整试算表的信息：
现金　　　　　　　　　　　　　　　　$ 17,400
待摊保险费　　　　　　　　　　　　　 $ 3,600
固定资产　　　　　　　　　　　　　 $ 180,000
累计折旧　　　　　　　　　　　　　　$ 32,000
应付账款　　　　　　　　　　　　　　$ 12,000
普通股　　　　　　　　　　　　　　　$ 60,000
未分配盈余　　　　　　　　　　　　　$ 38,000
租赁收入　　　　　　　　　　　　　 $ 171,000
工资和薪水开支　　　　　　　　　　　$ 80,000
一般开支　　　　　　　　　　　　　　$ 14,000
该年10月1日，该公司支付了未来3年期的保险费$18 000（当日开始）用于更新公司仅有的保险政策，这笔交易没有做会计分录。在12月31日，$1700的工资和薪水开支还没有支付。在12月31日，银行对账单的余额是$12 000，在外支票（未兑现支票）为$6900，来自银行存款账户的利息费用为$40，该利息费用还没有入账。 
1.在12月31日的年度财务报表中，企业的待摊保险费和保险费用各是多少？

『正确答案』b
解题思路：
a.不正确。见题解b。
b.正确。该年10月1日，该公司支付了未来3年期的保险费$18，000（当日开始），而这笔交易没有入账（如果入账的话作为待摊保险费），那么到年末时$18，000待摊保险费应提（$18,000／36）×3=$1,500的保险费，而资产负债季中待摊保险费为$18，000-$1，500=$16,500，这是考虑$1,800的待摊保险要覆盖3年（36个月），而当年仅有3个月在覆盖期之内。此外，从12月2日的并调整试算表可以看到：待摊保险费还有$3,600，$18，000用于更新公司仅有创保险政策，因此，12月2日的$3，600待摊保险费在当年也应该计提完毕，所以当年的保险费是$3，600+$1，500=$5,100。
c.不正确。见题解b。
d.不正确。见题解b。

2.12月31日对工资和薪水开支的调整分录是
a.借：工资和薪水开支　　　1,700
　　　贷：利润汇总　　　　　　　1,700
b.借：应付工资和薪水　　　1,700
　　　贷：工资和薪水开支，　　　1,700
c.借：工资和薪水开支　　　1,700
　　　贷：应付工资和薪水　　　 1,700
d.借：利润汇总　　　1,700
　　　贷：应付工资和薪水　　　 1,700 
『正确答案』c
解题思路：
a.不正确。见题解c。
b.不正确。见题解c。
c.正确。a和d都是在期末结束收支账户的分录：将收入支出账户汇总到“利润账户”，该账户的净额就是净利润，而不是对工资和薪水开支做的调整分录。在会计年度期末，对工资和薪水（支出）应该是“借记”，而相对地贷记“应付工资和薪水”。
d.不正确。见题解c。
3.假设公司的现金账户没有错误，12月31日的在途现金应该是
a.$5，400。
b.$12，260。
c.$12，300。
d.$12，340。 
『正确答案』d
解题思路：
a.不正确。见题解d。
b.不正确。见题解d。
c.不正确。见题解d。
d.正确。该公司现金账户上是$17，400，而银行对账单的记录是$12，000。差额是$5，400，考虑到还有$6，900的在外支票（未兑现支票），以及40元的利息，那么，公司的在途现金应该是$5，400+$6，900+$40=$12，340。
4.$5，000的在外支票在12月31日被签发用于支付购货单据，然而，该支票被锁在公司的保险柜里直到下年的1月6日才寄出，这样的情况说明
a.公司对现金支付截止期把握得不好。
b.公司对现金收入期限把握得不好。
c.目前情况可以被接受，而且经常会出现，因为它改善了公司营运资本的情况。
d.目前情况可以被接受，而且经常会出现，因为它改善了公司营运资本比率（流动率）。 
『正确答案』a
解题思路：
a.正确。12月31签发的支票直到1月6日才被寄出说明公司对现金支付截止期把握得不好，没有充分发挥$5，000资金在12月31日到1月6日这段时间的投资收益，从对控制现金管理的角度出发，说明该企业的现金支出管理有问题。
b.不正确。这和现金收入期限把握没有联系。
c.不正确。12月31日签发的支票直到1月6日才被寄出，这并没有提高公司的营运资本比率或流动率，因为公司在会计核算时已经将支票“支付”出去了。
d.不正确。见题解c。
5.在第一年，一个专业运动队预售了$3,000,000的门票，这些门票涉及第一年11月1日起到第二年4月30日这段时间内的比赛，每个月进行10场比赛，那么公司应该
a.报告未获得盈余$2,000,000作为负债反映在第一年的12月31日的资产负债表中。
b.报告未获得盈余$3,000,000作为负债反映在第一年的12月31日的资产负债表中。
c.在第一年的损益表中报告$3,000,000的收入。
d.在第二年的损益表中报告$1,000,000的收入。 
『正确答案』a
解题思路：
a.正确。公司收入的确认依照权责发生制，$3,000,000的归属期涉及了两年，第一年可实现的收入仅仅是（$3,000,000／6）x2=$1,000,000，而第二年可实现的收入是（$3,000,000／6）x4=$2,000,000，相应地，在第一年的资产负债表中的未获得盈余作为负债是$2,000,000。
b.不正确。在第一年的资产负债表中的未获得盈余作为负债是$2,000,000。
c.不正确。第一年可实现的收入仅仅是（$3,000,000／6）x2=$1,000,000。
d.不正确。而第二年可实现的收入是（$3,000,000／6）x4=$2,000,000。