1.10费用
费用是为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济收益的流出。费用具有如下基本特征：费用最终会导致经济资源的减少，费用最终会减少企业的所有者权益。企业在生产过程中发生的各项费用，包括构成产品成本的费用和期间费用。
1.10.1产品成本
产品成本费用包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用，其中，直接材料费用是指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、有助于产品构成的辅助材料以及其他直接材料；直接人工是指参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费，制造费用包括车间间接生产职工的工资和福利费、折旧费、办公费等其他制造费用。这三项被称为产品成本项目。而那些没有变成产成品，同时经济价值很小的投人材料被划分为废料。
销货成本来自当期卖出的产品成本的费用。这里值得指出的是，在会计上，记录存货和计算销货成本有两种基本方法：永续盘存制和定期盘存制。永续盘存制对每日的存货和销售成本进行持续记录，而每年至少进行一次实地盘点，以检查日常纪录的准确性；因此，期末存货（甚至是每天的存货）和销货成本都有持续的记录。在永续盘存制下，企业对购进货物和售出存货都要做会计核算，因此，销货成本在货物出售的同时计算卖出。定期盘存制仅在会计期末对存货做实地盘点时才能计算出销售成本和最新的存货水平，会计师从期初存货和当期购买的存货总和中减去期末存货（来自实地的盘点）而计算出销货成本。因此，销货成本的计算相对于出售货物推迟了。
【典型试题】
1.下面哪个例子属于或有负债?
a.零售店向大卖场支付少量的或最小的月租金，并按销售额的一定比例缴纳其余租金。
b.公司拒绝支付年度审计费用，因为公司认为这一数额比与事务所合伙人协议的价格要高。
C.公司在中期年报应计应付所得税。
d.租赁合同要求承租方部分或全部承担在对于租赁期内资产残值的减值。 
『正确答案』d
解题思路：
a.不正确。或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件。既然支付少量的或最小的月租金并按销售额的一定比例缴纳其余租金，这是已经发生的事件。
b.不正确。或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件。缴纳审计费用是已经发生的事件。
C.不正确。或有负债是一项潜在的负债，取决于已发生的交易所引起的未来事件。应计应付所得税是已经发生的事件。
d.正确。相对于租赁期内资产残值，“减值”是否会存在这一事件是未来事件，符合“潜在负债”的要求。
2.下面哪个是一家制造业公司的产品成本?
a.公司总部建筑物的保险费。
b.工厂的财产税。
C.销售工人的车辆折旧。
d.销售经理的薪水。 
『正确答案』b
解题思路：
a.不正确。公司总部建筑物的保险费是公司的期间费用，不直接涉及产品。
b.正确。产品成本费用包括直接材料费用、直接人工费用和制造费用，工厂的财产税是制造费用，属于产品成本费用。
C.不正确。销售工人的车辆折旧属于期间费用，不属于产品成本费用。
d.不正确。销售经理的薪水属于期间费用，不属于产品成本费用。
3.下面信息来自零售公司，销售价格加价大约是成本的25%

期初存货是
a.$40，000。
b.$85，000。
e.$110，000。
d.$265，000。 
『正确答案』b
解题思路：
a.不正确。见题解b。
b.正确。销售价格加价大约是成本的25%，那么销售成本是销售收入的：100%／（100%+25%）=80%，因此销售成本是： 900，000 ×80%=$720，000。
而： 期初存货+货物采购（包括在途）一销售成本=期末存货，因此，期初存货是：80，000+720，000－690，000－25，000=$85，000。

使用下面信息回答题目4和5。
一个公司预测第一年保证费用支出大约是销售收入的2%，而第二年费用支出大约是销售收入的1%，该公司某个新产品的销售收入和实际发生的保证费用两年数据

4.第一年年末来自将来的保证费用支出的负债预计将是多少：
a.$30，000。
b.$32，000。
c.$60，000。
d.$62，000。 
『正确答案』d
解题思路：
a.不正确。见题解d
b.不正确。见题解d。
C.不正确。见题解d。
d.正确。该公司预测第一年保证费用支出大约是销售收入的2%，而第二年费用支出大约是销售收入的1%，那么如果第一年发生了$3，000，000销售收入，预计第一年会发生费用支出$60，000，而第二年费用支出大约是$30，000。但是第一年实际发生了$28，000，那么，第一年年末来自将来的保证费用支出的负债会是$60，000+$30，000-$28，000=$62，000。第一年实际发生的保证费用即使小于第一年预计发生的保证费用支出，该收入对应的负债仍应考虑当时对未来保证费用支出的预测。

5.第二年确认的保证费用支出是多少?
a.$80，000。
b.$101，000。
C.$110，000。
d.$120，000。 
『正确答案』d
解题思路：
a.不正确。见题解d。
b.不正确。见题解d。
C.不正确。见题解d。
D.正确。当公司第二年发生销售收入时，公司无需考虑第一年销售的影响。考虑该公司预测销售发生当年的保证费用支出大约是销售收入的2%，而第二年费用支出大约是销售收入的1%，那么如果第二年销售收入是$4，000，000，那么第二年确认的保证费用支出是：$4，000，000×（2%+1%）=$120，000。