1、外购存货已经入库，由于发票未到或者货款未付等原因，因而没有按会计制度规定及时办理验收入账手续，但由于销售或耗用导致存货已经发出，因此使得存货账面产生未进先出而形成赤字数量和赤字余额。 2、存货已经销售，但由于赊账购入货款尚未支付以及没有及

销售与收款内部会计控制的要点如下： （1）销售业务通常应包括接受订单、批准赊销、开具发货票、仓库发货、发运、确认销售与记录应收账款、催收货款等环节。销售业务的全过程不得由一个部门完全办理，相关部门之间应该相互牵制。 （2）销售部门收到客户的订

成本与费用内部会计控制的要点如下： （1）生产必须依计划进行，领用材料必须办理领料手续。 （2）只有依据计划部门下达的生产通知单，仓储部门才能发料。 （3）月末，应对材料耗用民政部进行盘点，未用完的材料应办理退料或假退料手续。 （4）必须按成本计

内部审计机构在控制自评中可以发挥以下作用： （1）对某些自评项目进行投资。包括赞助、设计、培训、承办自评项目、安排管理人员和工作小组参加有关项目等。 （2）为工作小组配备协调员和专家，给予人力支持。 （3）担任自评项目顾问，对小组评价报告担任最

A1 质量管理 1.1 质量管理 质量管理又称为质量控制，是保证组织目标得以有效实现的管理手段。在企业，质量管理保证企业以最小的成本向市场提供尽可能多的合格产品或服务。围绕最终产品或服务质量，企业开展内部各环节的质量控制，其中包括产品与服务质量和工

A2 国际标准化组织框架 2.1 ISO 简介 ISO（International Organization for Standardization）是国际标准化组织的简称，该组织是一个全球性的非政府组织，是世界上最大的标准制定组织。自1947年2月23日成立以来，其成员已发展到148个，包括148个国家的标准机

3.3 敏感性分析 敏感性分析是对决策中考虑的某一因素变化时给预计结果带来的影响进行分析。比如，企业利润是根据产品的市场价格、企业的生产成本、原材料价格、能源价格、税率、销售收入等因素综合测算出来的。这些因素可能会发生变化。其中任何因素发生变化

3.2 时间序列与回归分析 时间序列与回归分析是对现象进行预测的基本统计工具。它的基本原理是根据过去的数据分析事物发展的趋势，并由此预测事物在未来的可能状况。 3.2.1 时间序列分析 时间序列分析法用于预测对象在未来的值。进行时间序列分析时，首先要确

A3 预测 3.1 预测概述 预测方法可以分成定性分析和定量分析。在特定情形下使用预测方法的类型取决于该项预测的目的和现有的条件（如可以获得的数据的类型）。 定性的预测方法一般要利用专家的判断。优点在于可应用于以下情况： ■进行预测的变量信息无法进行

4.2 关键路径法（ CPM）、项目计划评审技术（PERT）和甘特图（Gantt） 4.2.11 关键路径法 关键路径法又称为关键途径法或最短时间法。它是用于对大型复杂项目进行时间与工艺安排的一种较为简单的技术。关键路径法较为典型的使用范例是工艺工序的安排。如在一